Tot ruim €8.900 extra erfbelasting: zo kan plan Klaver een kind met een vordering van €100.000 raken

In dit artikel:

Een amendement van Klaver en Dassen kan vanaf 1 januari 2028 gevolgen hebben voor de erfbelasting bij de wettelijke verdeling. Daarbij krijgt de langstlevende partner de bezittingen en schulden, terwijl kinderen hun erfdeel als geldvordering op die ouder krijgen. Die vordering wordt meestal pas betaald na het overlijden van de langstlevende ouder.

De huidige fiscale grens is gebaseerd op 6 procent samengestelde rente. De indieners willen de fiscale rekenrente voorlopig verlagen naar 3 procent. Het definitieve percentage voor 2028 moet nog worden berekend met een formule op basis van rentegegevens van De Nederlandsche Bank. De renteafspraak zelf wordt daardoor niet automatisch aangepast, maar een groter deel van de afgesproken rente kan voor de erfbelasting als extra verkrijging worden aangemerkt.

In een eigen rekenvoorbeeld gaat DDS uit van een vordering van €100.000, een afgesproken samengestelde rente van 6 procent en tien jaar tussen de twee overlijdens. Bij 6 procent groeit de rente tot ongeveer €79.085; bij 3 procent zou dat €34.392 zijn. Het verschil van €44.693 kan bij het tweede overlijden extra worden belast. Afhankelijk van de belastingschijf bedraagt de extra erfbelasting bij de tarieven van 2026 ongeveer €4.469 (10 procent) tot €8.939 (20 procent). Een nog beschikbare vrijstelling, de omvang van de overige erfenis en de voorschotbetaling van erfbelasting door de langstlevende kunnen deze bedragen verlagen.

De berekening is geen vaste toekomstige aanslag: tarieven, vrijstellingen en het uiteindelijke rentepercentage kunnen veranderen. Ook geldt de nieuwe grens volgens het voorgestelde overgangsrecht alleen voor vorderingen die ontstaan na een eerste overlijden vanaf 1 januari 2028. Overlijdt de eerste ouder eerder, dan blijft voor die vordering de grens van 6 procent gelden, ook als de tweede ouder later overlijdt. Sluit de renteafspraak aan bij het percentage dat bij het eerste overlijden geldt, dan ontstaat volgens de toelichting geen extra verkrijging, al kan de nalatenschap bij het tweede overlijden daardoor wel groter zijn.