Te weinig geld in je pensioen-bv? Heb je geld van de bv geleend, dan moet je dat eerst terugbetalen

In dit artikel:

Directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) die hun pensioen in eigen beheer hebben en bij de beëindiging van hun bv met een tekort kampen, kunnen onder voorwaarden voorkomen dat zij extra belasting betalen over het deel van hun pensioenaanspraak dat zij moeten prijsgeven. Dat blijkt uit een handreiking die het Centraal Aanspreekpunt Pensioenen van de Belastingdienst op 22 oktober publiceerde. De handreiking verduidelijkt bestaande regels en introduceert geen nieuwe regeling.

Bij pensioen in eigen beheer staat het pensioen niet bij een verzekeraar of pensioenfonds, maar op de balans van de eigen bv. Als daar onvoldoende vermogen tegenover staat, is sprake van onderdekking. Normaal kan het afzien van een deel van de pensioenrechten worden gezien als ‘prijsgeven’. De Belastingdienst kan dan de volledige waarde van de aanspraak ineens belasten. Bij een aantoonbaar tekort kan dat onder voorwaarden worden voorkomen wanneer de bv wordt opgeheven.

Een belangrijke voorwaarde is dat de dga eerst alle schulden aan de bv terugbetaalt. Geld dat de dga bijvoorbeeld via de rekening-courant heeft geleend, mag niet worden weggestreept tegen het vermogen van de bv. Een bv met €80.000 op de bank en een lening van €40.000 aan de dga moet die lening eerst innen voordat het beschikbare vermogen voor de pensioenregeling wordt vastgesteld. Als de schuld niet volledig kan worden terugbetaald en feitelijk oninbaar is, vervalt deze route.

De regeling kan ook gelden voor bepaalde stamrechten en lijfrenten in eigen beheer. Voor een omgezette oudedagsverplichting (ODV) gelden aparte voorschriften. In sommige gevallen moet de dga vooraf toestemming of afstemming met de Belastingdienst regelen. De vrijstelling ziet bovendien alleen op de belastingheffing wegens het prijsgeven; andere fiscale gevolgen, zoals belasting over het vrijvallen van de pensioenverplichting op de balans, kunnen nog steeds optreden.