Moeder en drie kinderen draaien schenking van familiebedrijf terug na dood vader, maar dochter betaalt toch schenkbelasting over €463.710

In dit artikel:

Het Gerechtshof ’s-Hertogenbosch heeft bepaald dat een dochter schenkbelasting moet betalen over een verkrijging van €463.710, ondanks dat zij de geschonken certificaten van aandelen later aan haar moeder teruggaf. De zaak draaide om een familiebedrijf dat kort na het overlijden van de vader failliet ging.

De ouders schonken in 2014 ieder van hun drie kinderen 25 certificaten in het bedrijf, met een totale vastgestelde waarde van €1,5 miljoen. Dankzij de bedrijfsopvolgingsregeling hoefde de dochter aanvankelijk slechts over €18.920 belasting te betalen. De vrijstelling gold echter alleen als de onderneming minstens vijf jaar werd voortgezet.

Het bedrijf verkeerde al jaren in financiële problemen. Na het overlijden van de vader op 23 mei 2017 sloten de moeder en de kinderen een overeenkomst waarin zij stelden dat zij bij de schenking hadden gedwaald. De kinderen gaven de certificaten kosteloos terug, maar het bedrijf ging in juni failliet. Daardoor verviel de voorwaardelijke vrijstelling en legde de Belastingdienst een navorderingsaanslag op.

Volgens het hof was de schenking civielrechtelijk wel vernietigd, maar was de aangevoerde dwaling niet geloofwaardig. Er waren geen schriftelijke bewijzen, de schenking was niet vooraf aan een fiscalist voorgelegd en een deskundige verklaarde dat een faillissement destijds geen reëel risico leek. Een beroep op artikel 53 van de Successiewet slaagt alleen wanneer de reden voor herroeping of vernietiging werkelijk al bij de schenking bestond; een achteraf voorgewende reden is onvoldoende.

De aanslag blijft daarom in stand. Omdat de beroepsprocedure te lang duurde, krijgen de dochter en haar broers ieder €166,67 schadevergoeding. Het hof benadrukt dat ouders een herroepingsclausule of ontbindende voorwaarde al in de schenkingsakte moeten opnemen als zij fiscale gevolgen bij toekomstige tegenslag willen voorkomen.