Kindsdeel van €100.000 met 6% samengestelde rente kost in 2026 eerst €7.377 erfbelasting, maar verlaagt de latere aanslag

In dit artikel:

Als iemand zonder testament overlijdt, getrouwd of geregistreerd partner is en kinderen heeft, geldt automatisch de wettelijke verdeling. De partner en de kinderen zijn ieder voor een gelijk deel erfgenaam, maar alle bezittingen en schulden gaan eerst naar de langstlevende partner. De kinderen krijgen een geldvordering die normaal pas opeisbaar wordt bij het overlijden van die ouder. Een testament kan hiervan afwijken of ook stief- en pleegkinderen laten erven.

Zowel de partner als de kinderen moeten aangifte erfbelasting doen wanneer hun verkrijging boven de vrijstelling uitkomt. De erfbelasting over de kindsdelen wordt doorgaans door de langstlevende voorgeschoten en verrekend met de schuld aan de kinderen. Als over die schuld geen of te weinig rente wordt betaald, wordt het fiscale voordeel voor de langstlevende berekend met 6 procent en een leeftijdsfactor. Hoe ouder de partner, hoe lager die factor. Daardoor wordt het belastbare kindsdeel lager, omdat de kinderen moeten wachten op hun geld.

De Belastingdienst geeft als voorbeeld een nalatenschap van €300.000, verdeeld over een partner en twee kinderen. Bij een langstlevende van 66 jaar geldt factor 8. Het voordeel bedraagt dan per kind €48.000, waardoor voor de erfbelasting een kindsdeel van €100.000 wordt verlaagd naar €52.000. In 2026 is de vrijstelling voor een kind €26.230. Elk kind betaalt daardoor over €25.770 10 procent erfbelasting: €2.577. De partner blijft in dit voorbeeld onder de partnervrijstelling van €828.035 en betaalt niets.

Bij een afgesproken samengestelde rente van 6 procent of meer vervalt deze fiscale correctie. Ieder kind wordt dan bij het eerste overlijden voor het volledige kindsdeel belast. Over €100.000 resteert na de vrijstelling in 2026 een aanslag van €7.377. Bij het latere overlijden van de langstlevende mag de opgebouwde hoofdsom plus rente als schuld van diens nalatenschap worden afgetrokken. Daardoor kan de schuld de uiteindelijke nalatenschap voor de kinderen aanzienlijk verminderen. Rente boven 6 procent wordt onder voorwaarden later fictief bij hun verkrijging opgeteld en belast.

Een eerdere uitbetaling van een kindsdeel kan als schenking worden gezien en schenkbelasting veroorzaken. Als de nalatenschap vooral uit een woning bestaat en de erfbelasting niet direct kan worden betaald, is uitstel mogelijk. Verder geldt een langere aangiftetermijn: bij overlijden in 2025 of eerder moet binnen acht maanden aangifte worden gedaan, vanaf 2026 binnen twintig maanden. Wie dat niet haalt, kan binnen die termijn een voorlopige aanslag aanvragen om belastingrente te beperken.