Kabinet schrapt lagere vrijstelling in box 3, lenen bij eigen bv in vijf stappen naar €100.000

In dit artikel:

Het kabinet schrapt de eerder voorgestelde verzwaring van box 3. Het heffingsvrije vermogen wordt niet verlaagd en het forfaitaire rendement niet verhoogd. Spaarders en beleggers hoeven daardoor, als de Tweede en Eerste Kamer instemmen, in 2027 niets extra’s te doen. Het heffingsvrije vermogen blijft dit jaar €59.357 per persoon en €118.714 voor fiscale partners.

De overgang naar een nieuw box 3-stelsel gaat wel door. Uiterlijk in 2029 wordt het forfaitaire stelsel vervangen door een vermogenswinstbelasting; als dat technisch eerder mogelijk blijkt, kan de invoering al in 2028 plaatsvinden. Tot die tijd blijft de huidige regeling gelden. Wie kan aantonen dat het werkelijke rendement lager was dan het forfait, kan gebruikmaken van de tegenbewijsregeling. De kosten daarvan blijken volgens het kabinet waarschijnlijk lager dan eerder geraamd.

Voor directeur-grootaandeelhouders (dga’s) wordt lenen bij de eigen bv juist strenger beperkt. De grens waarbij de schuld als inkomen in box 2 wordt belast, daalt vanaf 2027 in vijf stappen van €500.000 naar €100.000. Schulden voor de eigen woning kunnen onder voorwaarden buiten beschouwing blijven. Een dga met bijvoorbeeld €350.000 schuld komt daardoor in 2028 al boven de dan geldende grens en in 2031 €250.000 boven de definitieve grens uit.

Daar staat tegenover dat de box 2-tarieven tijdelijk dalen van 2027 tot en met 2030: het lage tarief van 24,5 naar 23,5 procent en het hoge tarief van 31 naar 29 procent. Dga’s kunnen daardoor overwegen dividend uit te keren om hun schuld af te lossen, afhankelijk van hun persoonlijke situatie. De aangekondigde maatregelen zijn nog voorstellen en moeten parlementair worden goedgekeurd.