Belastingdienst kort partnervrijstelling van €828.035 bij nabestaandenpensioen, maar laat in 2026 minimaal €213.915 staan

In dit artikel:

Wie na het overlijden van een partner een nabestaandenpensioen, bepaalde lijfrente of goudenhanddrukuitkering ontvangt, betaalt over die uitkering zelf geen erfbelasting. De uitkering kan er wel voor zorgen dat over de rest van de erfenis meer belasting verschuldigd is. De Belastingdienst past namelijk pensioenimputatie toe: de partnervrijstelling wordt verlaagd met de helft van de fiscale waarde van de toekomstige uitkeringen.

De reguliere partnervrijstelling bedraagt in 2026 €828.035. Er blijft altijd minimaal €213.915 vrijstelling over. De fiscale waarde wordt berekend door het jaarlijkse uitkeringsbedrag te vermenigvuldigen met een leeftijdsfactor. Die factor hangt af van de leeftijd van de partner op het moment van overlijden en wordt lager naarmate die leeftijd hoger is. Bij een levenslange uitkering loopt de factor uiteen van 16 voor iemand jonger dan 20 jaar tot 2 vanaf 90 jaar. Voor uitkeringen met een vaste looptijd gelden andere berekeningen.

Na toepassing van de leeftijdsfactor wordt 30 procent afgetrokken voor toekomstige inkomstenbelasting en premies. Vervolgens telt de Belastingdienst de helft van de resterende 70 procent mee als vermindering van de partnervrijstelling. Bij een jaarlijkse uitkering van €12.000 en een leeftijd van 64 jaar is de factor 10. De waarde komt dan uit op €84.000, waardoor de vrijstelling met €42.000 daalt tot €786.035. Op 68-jarige leeftijd is de factor 8 en resteert een vrijstelling van €794.435; op 76-jarige leeftijd is de factor 5 en blijft €807.035 over.

Alleen het deel van de nalatenschap boven de resterende vrijstelling wordt belast. Voor partners geldt in 2026 een tarief van 10 procent tot €158.669 en 20 procent over het meerdere. De regeling kan gelden voor fiscaal gefaciliteerde lijfrentes, pensioen-, netto pensioen- en netto lijfrente-uitkeringen en periodieke goudenhanddrukuitkeringen. AOW en Anw hebben geen invloed op de partnervrijstelling en hoeven niet in de aangifte erfbelasting te worden opgenomen. Bij twijfel kunnen nabestaanden hun verzekeraar of pensioenuitvoerder vragen welk jaarbedrag moet worden opgegeven.